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财政收入_2018年中级经济师《经济基础知识》教材考点
来源:学易网校 2018/1/23 16:03:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

中级经济师考试经济基础知识

  知识点:财政收入
  一、财政收入的含义与分类
  (一)财政收入的含义及其分类
  1.财政收入的含义。财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内(一般为一个财政年度)所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标,政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围与数量,在很大程度上取决于财政收入的充裕状况。
  2.政府收入的分类。根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准,政府有4种主要的收入来源渠道:税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
  (二)了解财政集中度与宏观税负
  1.财政集中度及其度量。所谓财政集中度,通俗地称为宏观税负,是指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
  裉据财政收入的不词口径,衡量宏观税负也有不同的口径,从小到大分别是:①税收收入占G D P的比重;②公共财政收入(一般预算收入)占G D P的比重;③公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占G D P的比重。
  到底多高的宏观税负水平是合理的,并没有一个统一的标准。需要结合一个菌家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。很多欧洲高福利国家的宏观税负水平远高于中国,但由于它们提供了完善的社会保障体系,法治完善,市场环境良好,因此,并未出现纳税人对高
  税负的明显不满。
  2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估。就中国而言,根据预算管理模式和收入的性质,全部政府收入包括公共财政收入(一般预算收入)、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保障预算收入。与发达国家相比,我国税收收入占G D P比重并不高,2013年全国税收收入110 497亿元,占当年GDP 56. 9万亿元的比重为19.4 % 。但若将构成政府财政收入的政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入等加总计算,我国政府财政收入占G D P的比重要超过30%,并不算低。
  二、税收
  (一)税收的基本含义与特征
  税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。税收是现代市场经济下政府取得收入的主要手段。与其他收入形式相比,税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
  1.税收的基本含义
  2.掌握税收的特征:强制性、无偿性和固定性。其中无偿性是税收本质的体现。
  (二)税制要素
  税制要素是指构成一国税收制度的那些主要因素。具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。其中,纳税人、课税对象和税率最为重要。
  (1)纳税人(纳税主体):直接负有纳税义务的单位和个人。
  (2)课税对象:税法规定的征税目的物,它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
  税目:反映征税的具体征税范围,代表征税的广度。
  计税依据:计算应纳税额的依据
  (3)税率
  税率:税收制度的中心环节,体现征税的深度。
  税率的基本形式:比例税率、定额税率、累进税率
  (三)税收分类
  税收按课税对象的不同主要分为所得税、流转税和财产税。其中,流转税是指以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收,流转税是我国税收收入中的主体税种,占税收收人总额的6 0%左右,主要流转税税种有增值税、消费税、营业税、关税等。所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的税收,我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税。财产税是指以各种财产(包括动产和不动产)为征税对象的税收,我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。我国除上述三大类税之外,还可再分出资源税类和行为税类。资源税是指对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税,目前我国资源税类包括资源税、土地使用税等。行为税是指对某些特定经济行为开征的税,目的是为了贯彻国家政策的需要,目前我国行为税类包括印花税、城市维护建设税等。
  (四)拉弗曲线与征税的限度
  税收收入最初随着税率的提高而增加,达到一定税率水平后,税收收入随着税率的提高而下降。
  含义:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
  三、税负转嫁
  (一)税负转嫁的方式
  前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。
  消转:自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。
  税收资本化:生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法(压低生产要素购买价格),向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中,税收资本化是现在承担未来的税收,最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。
  (二)影响税负转嫁的因素
  1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
  供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁;
  供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。
  2.课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁。
  3.课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,不容易转嫁;通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,容易转嫁。
  4.课税范围的大小课税范围越广泛,税负容易转嫁;课税范围越狭窄,税负难以转嫁。
  5.商品的竞争程度竞争越激烈,税负越不易转嫁;竞争不激烈,税负容易转接。
  四、国债
  (一)国债的基本含义
  国债,通常是指一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
  国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。
  (二)国债的分类
  分类标准分类结果
  1.按国债发行地域不同内债和外债
  2.按偿还期限划分短期国债(1年以内的)、中期国债(1~10年)和长期国债(10年以上)。最典型的短期国债形式是国库券。
  3.根据利率的变动情况固定利率国债与浮动利率国债
  4.根据国债能否在证券市场流通上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。
  5.根据国债债务本位的不同货币国债与实物国债
  实物国债一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。
  (三)国债的政策功能
  1.弥补财政赤字--国债的基本功能
  以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。
  2.筹集建设资金
  3.调节货币供应量和利率
  国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具,因此有"金边债券"之称。特别是短期国债,流动性强,被称为"有利息的钞票"。
  4.调控宏观经济
  (四)国债的负担与限度
  1.国债的负担
  认购者负担(债权人负担);债务人负担(政府负担);纳税人负担;代际负担。
  2.国债的限度
  (1)熟悉衡量国债绝对规模的指标
  ①国债余额--历年累积债务的总规模;
  ②当年发行国债的总额;
  ③当年到期需还本付息的债务总额。
  (2)掌握衡量国债相对规模的指标
  指标计算公式意义
  国债负担率(国民经济承受能力)国债累计余额/国内生产总值×100%国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%,发展中国家不超过45%。
  债务依存度当年债务收入/当年财政支出总额×100%我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度。
  国际公认的债务依存度警戒线在15%~20%之间
  反映政府偿债能力的指标为:当年付息额/当年中央财政经常性收入
  (五)李嘉图等价定理
  在某些条件下,政府无论是用债券还是税收筹资,其效果都是相同的或者等价的。
  (六)国债的制度
  国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。
  1.国债发行制度
  国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
  国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。
  国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和"随买"方式。
  2.国债偿还制度
  我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。
  3.国债市场制度
  根据国债交易的层次,国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。
  在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分,可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。熟悉其具体含义。

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